{"id":3641,"date":"2024-10-22T10:12:22","date_gmt":"2024-10-22T08:12:22","guid":{"rendered":"https:\/\/www.studioprosdocimo.com\/it\/?p=3641"},"modified":"2024-10-22T10:12:24","modified_gmt":"2024-10-22T08:12:24","slug":"bonus-natale-a-chi-e-come-si-chiede","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.studioprosdocimo.com\/it\/bonus-natale-a-chi-e-come-si-chiede\/","title":{"rendered":"Bonus Natale: a chi e come si chiede"},"content":{"rendered":"\n
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Un interessante Approfondimento di Roberto Camera,\u00a0\u00a0Esperto di Diritto del Lavoro, sul tema\u00a0“<\/b><\/span><\/span>Bonus Natale: a chi e come si chiede<\/span><\/u><\/i>“:<\/span><\/b><\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n
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Il bonus Natale di 100 euro verr\u00e0 erogato ai lavoratori dipendenti a dicembre con la tredicesima mensilit\u00e0. Se per il riconoscimento l\u2019Agenzia delle Entrate, con la\u00a0circolare n. 19 del 2024, ha chiarito quali sono i requisiti richiesti ai lavoratori, qualche criticit\u00e0 potrebbe sorgere in casi particolari in merito all\u2019individuazione del datore di lavoro a cui chiederlo. Ad esempio, se nel corso del 2024 il lavoratore ha svolto pi\u00f9 attivit\u00e0 di lavoro dipendente con datori di lavoro in momenti diversi a chi deve essere presentata la richiesta mediante autocertificazione dei requisiti? E se il lavoratore ha pi\u00f9 contratti di lavoro dipendente attivi, con rapporti a tempo parziale, a quale sostituto d\u2019imposta deve essere chiesto il bonus?<\/span><\/div>\n<\/div>\n
Nel\u00a0decreto Omnibus\u00a0(Legge n. 143\/2024, di conversione del\u00a0D.L. n. 113\/2024) \u00e8 stato previsto un\u00a0bonus di 100 euro\u00a0per i lavoratori, pubblici e privati, titolari di un reddito di lavoro dipendente nel corso dell\u2019anno 2024, a nulla rilevando la tipologia contrattuale del rapporto di lavoro (esempio, lavoro a tempo determinato, indeterminato, intermittente, ecc.) ovvero l\u2019orario di lavoro effettuato (tempo pieno o part-time orizzontale, verticale o misto). In ragione di ci\u00f2, non possono essere beneficiari del bonus i titolari di redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente.<\/span><\/div>\n
A seguito dei chiarimenti forniti dall\u2019Agenzia delle Entrate, con la\u00a0circolare n. 19 del 10 ottobre 2024, vediamo tutte le caratteristiche di questo benefit per i lavoratori dipendenti.<\/span><\/div>\n

Requisiti del lavoratore<\/u><\/i><\/span><\/h2>\n
Tale gratifica verr\u00e0\u00a0erogata a dicembre, unitamente alla\u00a0tredicesima mensilit\u00e0, solo qualora il dipendente abbia congiuntamente i seguenti requisiti:<\/span><\/div>\n
1)\u00a0reddito complessivo\u00a0(reddito di riferimento) 2024:\u00a0non superiore a 28.000 euro\u00a0annuo (tutti i redditi percepiti entro il 12 gennaio 2025). Va escluso il reddito dell’unit\u00e0 immobiliare adibita ad abitazione principale e delle relative pertinenze. Viceversa, si dovr\u00e0 tener conto anche:<\/span><\/div>\n
– dei redditi da collaborazione (es. co.co.co.);<\/span><\/div>\n
– dei redditi assoggettati a cedolare secca,<\/span><\/div>\n
– dei redditi assoggettati a imposta sostitutiva in applicazione del regime forfetario per gli esercenti attivit\u00e0 d\u2019impresa, arti o professioni,<\/span><\/div>\n
– della quota di agevolazione ACE,<\/span><\/div>\n
– delle mance assoggettate a imposta sostitutiva,<\/span><\/div>\n
– rientrano, altres\u00ec, gli incentivi per il rientro in Italia di ricercatori residenti all\u2019estero, il regime speciale per lavoratori impatriati.<\/span><\/div>\n
2)\u00a0carico familiare: il lavoratore deve avere\u00a0fiscalmente a carico il coniuge\u00a0(non legalmente ed effettivamente separato) e\u00a0almeno un figlio\u00a0(anche se nato fuori del matrimonio, riconosciuto, adottato o affidato), che si trova nelle condizioni previste dall’art. 12, comma 2, del\u00a0TUIR. Ricordo che per essere a carico, il soggetto non deve possedere redditi, al lordo degli oneri deducibili, superiori a 2.840,51 euro, ovvero, per i figli di et\u00e0 non superiore a 24 anni, a 4.000 euro.<\/span><\/div>\n
– il bonus spetta, altres\u00ec, anche ai lavoratori che hanno almeno un figlio (anche adottato, affidato o affiliato), fiscalmente a carico, in presenza di un nucleo familiare monogenitoriale, e cio\u00e8 se l’altro genitore \u00e8 assente in quanto:<\/span><\/div>\n
a. deceduto,<\/span><\/div>\n
b. non ha riconosciuto i figli nati fuori del matrimonio,<\/span><\/div>\n
c. il figlio \u00e8 stato adottato da un solo genitore (destinatario del bonus) oppure \u00e8 stato affidato o affiliato a un solo genitore (destinatario del bonus);<\/span><\/div>\n
– la parola \u201cconiuge\u201d \u00e8 da intendersi riferita anche a ognuna delle parti dell\u2019unione civile tra persone dello stesso sesso, cos\u00ec come stabilito dall\u2019articolo 1, comma 20, della\u00a0legge n. 76\/2016.<\/span><\/div>\n
– nelle ipotesi in cui il figlio fiscalmente a carico abbia due genitori, che lo abbiano riconosciuto, l\u2019indennit\u00e0 non spetta:<\/span><\/div>\n
a. al lavoratore dipendente che vive con il figlio a carico e convive con l\u2019altro genitore in un rapporto affettivo stabile dichiarato all\u2019anagrafe comunale;<\/span><\/div>\n
b. al lavoratore dipendente che vive con il figlio a carico e convive con l\u2019altro genitore senza alcuna formalizzazione all\u2019anagrafe comunale;<\/span><\/div>\n
c. al lavoratore dipendente che vive insieme al figlio a carico da solo o con una terza persona (in un rapporto affettivo dichiarato o meno all\u2019anagrafe comunale) ed \u00e8 separato dall\u2019altro genitore.<\/span><\/div>\n
3)\u00a0capienza fiscale: il lavoratore deve avere capienza fiscale. In particolare, l’imposta lorda determinata sui redditi deve essere di importo superiore a quello della detrazione spettante.<\/span><\/div>\n
– l’imposta lorda, determinata sui redditi di lavoro dipendente, di cui all’art. 49\u00a0del\u00a0TUIR, con esclusione di quelli indicati nel comma 2, lettera a), del medesimo articolo (le pensioni di ogni genere, gli assegni ad esse equiparati ed eventuali somme ricevute in base a sentenze per danni ricevuti da vertenza da lavoro), percepiti dal lavoratore, deve essere di importo superiore a quello della detrazione spettante, ai sensi dell’articolo 13, comma 1, del\u00a0TUIR. Quindi, chi ha un reddito inferiore agli 8.500 euro\/annui, non pagando imposte, non avr\u00e0 diritto al bonus.<\/span><\/div>\n
I\u00a0requisiti\u00a0sono tutti\u00a0riferiti all\u2019anno 2024. L\u2019erogazione a dicembre dovr\u00e0 essere effettuata anche qualora il lavoratore riceva la tredicesima con cadenza mensile.<\/span><\/div>\n
Il bonus\u00a0non concorre\u00a0alla\u00a0formazione del reddito complessivo\u00a0ai fini IRPEF\u00a0del lavoratore e deve essere riproporzionato, nel quantum, in relazione al periodo di lavoro del dipendente nell\u2019anno d\u2019imposta 2024. In particolare, i giorni per i quali spetta il bonus coincidono con quelli che hanno dato diritto alla retribuzione. Viceversa, nessuna riduzione del bonus deve essere effettuata in presenza di particolari modalit\u00e0 di articolazione dell\u2019orario di lavoro (ad esempio per part-time orizzontale, verticale o ciclico).<\/span><\/div>\n

Richiesta ed erogazione del bonus Natale: casi particolari<\/u><\/i><\/span><\/h2>\n
L\u2019importo verr\u00e0\u00a0erogato\u00a0solo previa\u00a0richiesta scritta del dipendente\u00a0al datore di lavoro, nella quale dovr\u00e0 attestare, attraverso una dichiarazione sostitutiva di atto di notoriet\u00e0, il possesso dei requisiti reddituali e familiari, necessari e quindi il diritto alla percezione, indicando, altres\u00ec, il codice fiscale del coniuge e dei figli fiscalmente a carico (ovvero solo il codice fiscale del\/i figlio\/i, in caso di nucleo familiare monogenitoriale).<\/span><\/div>\n
Se nel corso dell\u2019anno 2024 il lavoratore ha svolto\u00a0pi\u00f9 attivit\u00e0 di lavoro dipendente con datori di lavoro diversi, in momenti diversi, lo stesso deve presentare all\u2019ultimo datore di lavoro, ossia a colui che materialmente eroga il bonus con la tredicesima mensilit\u00e0, oltre alla\u00a0dichiarazione sostitutiva, le\u00a0certificazioni uniche\u00a0riferite ai precedenti rapporti di lavoro, al fine del corretto calcolo del quantum spettante. Infatti, in presenza di pi\u00f9 redditi di lavoro dipendente, nel calcolare il numero dei giorni per i quali spetta il bonus, i giorni compresi in periodi contemporaneamente svolti dal lavoratore per i diversi datori di lavoro, devono essere computati una sola volta.<\/span><\/div>\n
Inoltre, qualora il lavoratore abbia pi\u00f9\u00a0contratti di lavoro dipendente attivi, con rapporti a tempo parziale, l\u2019indennit\u00e0 verr\u00e0 erogata dal sostituto d\u2019imposta individuato dal lavoratore. A tal fine, il lavoratore dovr\u00e0 indicare nella dichiarazione sostitutiva anche tutti i dati necessari per la determinazione del bonus, quali i redditi di lavoro dipendente e i giorni di lavoro prestati presso gli altri datori di lavoro. Il bonus non potr\u00e0, comunque, superare il limite massimo di 100 euro.<\/span><\/div>\n
In ogni caso, il\u00a0datore di lavoro\u00a0che riceve l\u2019autodichiarazione e che eroga il bonus, \u00e8 tenuto a\u00a0conservare\u00a0la\u00a0documentazione\u00a0comprovante l\u2019avvenuta dichiarazione, ai fini di un eventuale controllo da parte degli organi competenti.<\/span><\/div>\n

Recupero del bonus da parte del datore di lavoro<\/u><\/i><\/span><\/h2>\n
L\u2019importo erogato al lavoratore verr\u00e0 recuperato dal datore di lavoro attraverso l\u2019istituto della\u00a0compensazione, a partire dal giorno successivo all’erogazione in busta paga dell\u2019indennit\u00e0. L\u2019Agenzia delle Entrate istituir\u00e0 il\u00a0codice tributo\u00a0da utilizzare per la compensazione.<\/span><\/div>\n
Il datore di lavoro,\u00a0in sede di\u00a0conguaglio, verificher\u00e0 l’effettiva spettanza dell’indennit\u00e0 ed eventualmente provveder\u00e0 al recupero dell\u2019importo erogato, qualora non spettante (ad esempio, nel caso in cui il valore finale del reddito 2024 fosse superiore ai 28mila euro). Qualora non sia possibile, per il sostituto d\u2019imposta, effettuare il conguaglio a debito, il lavoratore dovr\u00e0 restituire, nella dichiarazione dei redditi, l\u2019ammontare del bonus indebitamente ricevuto.<\/span><\/div>\n
Nel caso in cui il\u00a0lavoratore\u00a0non fornisca l\u2019autodichiarazione\u00a0circa il possesso dei requisiti e non ricevesse il bonus dal datore di lavoro, potr\u00e0 sempre procedere con il\u00a0recupero in fase di dichiarazione dei redditi\u00a0relativa all\u2019anno d\u2019imposta 2024, da presentarsi nell\u2019anno 2025. Analogamente, il lavoratore dipendente che ha cessato l\u2019attivit\u00e0 lavorativa nel corso del 2024 potr\u00e0 beneficiare dell\u2019indennit\u00e0 direttamente nella dichiarazione dei redditi riferita all\u2019anno d\u2019imposta 2024, fermo restando il possesso dei requisiti sostanziali.<\/span><\/div>\n
Tale possibilit\u00e0 \u00e8 lasciata anche ai lavoratori senza sostituto di imposta, come i dipendenti domestici.<\/div>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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