{"id":3811,"date":"2025-02-17T16:53:46","date_gmt":"2025-02-17T15:53:46","guid":{"rendered":"https:\/\/www.studioprosdocimo.com\/it\/?p=3811"},"modified":"2025-03-06T16:55:51","modified_gmt":"2025-03-06T15:55:51","slug":"welfare-aziendale-rimborso-utenze-domestiche-piu-semplice","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.studioprosdocimo.com\/it\/welfare-aziendale-rimborso-utenze-domestiche-piu-semplice\/","title":{"rendered":"Welfare aziendale: rimborso utenze domestiche pi\u00f9 semplice"},"content":{"rendered":"\n
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L’Agenzia delle Entrate\u00a0ha fornito chiarimenti in ordine ai requisiti formali, anche rispetto alle caratteristiche della\u00a0sottoscrizione, che debbono essere rispettati nella redazione e successiva consegna della\u00a0dichiarazione sostitutiva attestante la sussistenza della necessaria\u00a0documentazione\u00a0comprovante la concreta esistenza delle\u00a0bollette\u00a0per utenze acqua, luce e gas.<\/span><\/div>\n
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L’Agenzia delle Entrate \u00e8 recentemente intervenuta con\u00a0risposta ad interpello n. 17 del 30 gennaio 2025\u00a0in merito al tema della forma che deve assumere la\u00a0sottoscrizione della dichiarazione sostitutiva\u00a0che deve essere resa dal lavoratore ai fini del\u00a0rimborso delle utenze domestiche\u00a0per acqua luce e gas.<\/span><\/p>\n

La fattispecie presa in esame \u00e8 risalente al 2024, sicch\u00e9 i riferimenti di legge vanno a convergere verso la\u00a0legge 30 dicembre 2023, n. 213, di bilancio per l’anno 2024.<\/span><\/p>\n

Stante la riproposizione della misura anche da parte della\u00a0legge 30 dicembre 2024, n. 207, di bilancio per il 2025, tale chiarimento risulta essere oltremodo attuale e di interesse, ancor pi\u00f9 perch\u00e9 tale impostazione viene ora confermata per il triennio 2025 \u2013 2027.<\/span><\/p>\n

Pur restando immutato quindi il dettato strutturale delineato dall’art. 51 comma 3 del TUIR\u00a0\u2013 che prevede la\u00a0non concorrenza a formare il reddito dei beni ceduti\u00a0e dei servizi prestati nei confronti del lavoratore, del coniuge e dei familiari di cui all’art. 12 del TUIR\u00a0se compresi entro il valore di 258,23 \u20ac su base annua \u2013 viene confermato per il triennio 2025 \u2013 2027 l’elevazione della soglia di cui sopra a 1.000,00 \u20ac per la generalit\u00e0 dei lavoratori, che diventano 2.000,00 \u20ac rispetto a coloro che hanno figli a carico, nonch\u00e9 l’inclusione (nel concetto di beni ceduti e servizi prestati) anche dei rimborsi delle spese connesse alle utenze domestiche per acqua luce e gas, nonch\u00e9 (dal 2024) di quelli inerenti a spese sostenute a titolo di canone di locazione, ovvero di interessi su mutui, relativamente ad immobili adibiti ad abitazione principale.<\/span><\/p>\n

Esenzione<\/u><\/i><\/span><\/p>\n

\u00c8 importante ricordare la natura di tale esenzione rispetto alla\u00a0concorrenza formare reddito da lavoro subordinato\u00a0di tali somme, rispetto alle quali la deroga al principio di omnicomprensivit\u00e0 di cui all’art. 51 comma 1 del TUIR\u00a0opera fino a soglia, andando poi ad essere previsto il completo e totale assoggettamento delle erogazioni a tale titolo (e con tale natura) riconosciute in ipotesi di superamento.<\/span><\/p>\n

Tale fisionomia \u00e8 estremamente importante in quanto tutto ci\u00f2 che pu\u00f2 dirsi attratto nel concetto dell’art. 51, comma 3 (e quindi per connessione anche l’art. 51, comma 4, che ne rappresenta un’estensione, andando a declinare particolari fattispecie come le autovetture concesse in uso promiscuo, o ancora i finanziamenti a tasso agevolato), concorre al raggiungimento delle soglie sopra citate; un eventuale scollinamento per effetto di un riconoscimento (ad esempio per concessione di autovettura in uso promiscuo), andando a\u00a0sommarsi con eventuali erogazioni pregresse\u00a0(ad esempio il rimborso delle utenze domestiche), determina automaticamente l’assoggettamento della totalit\u00e0 degli importi a prelievo fiscale e contributivo.<\/span><\/p>\n

Rimborso delle utenze acqua luce e gas<\/u><\/i><\/span><\/p>\n

Per quanto attiene al rimborso delle utenze acqua luce e gas \u2013 ma lo stesso discorso potrebbe valere anche per i canoni di locazione, ovvero per gli interessi passivi su mutui, entrambi questi ultimi riferiti all’abitazione principale \u2013 si \u00e8 di fronte non al\u00a0riconoscimento di beni o servizi con titoli alternativi, ovvero succedanei, del denaro ovvero erogazioni in natura, ma al rimborso in denaro nel cedolino delle somme in precedenza versate dal lavoratore.<\/span><\/p>\n

Questo genera automaticamente un obbligo di\u00a0produzione documentale, rispetto al quale si inseriscono gli obblighi che saranno di seguito commentati e che sono stati oggetto del chiarimento contenuto nella risposta dell’agenzia delle entrate\u00a0n. 17\/2025.<\/span><\/p>\n

Obblighi comunicativi e documentali<\/u><\/i><\/span><\/p>\n

Per individuare quali siano gli obblighi comunicativi \u00e8 necessario risalire alle\u00a0Circolare dell’Agenzia delle Entrate n. 23\/E del 01.08.2023\u00a0e\u00a0n. 5\/E del 07.03.2024.<\/span><\/p>\n

Entrambe le circolari, nel ricordare l’evoluzione storico \u2013 normativa che ha portato all’attuale assetto e che, rispetto al rimborso delle utenze per acqua luce e gas trae origine dal\u00a0Decreto legge 9 agosto 2022, n. 115\u00a0(che per primo ha appunto introdotto nel novero dei beni e servizi che possono essere ricompresi nel novero di cui all’art. 51, comma 3 del TUIR\u00a0anche le utenze per acqua luce e gas), delineano anche gli obblighi comunicativi che sono posti in capo ai lavoratori destinatari di tali somme.<\/span><\/p>\n

\u00c8 importante sottolineare come lo schema che sar\u00e0 di seguito richiamato per giungere poi al chiarimento fornito in data 30 gennaio 2025 dall’Agenzia, non intacca in alcun modo lo schema generale, che prevede la libert\u00e0 del datore di lavoro di riconoscere beni e servizi rientranti nell’alveo della definizione di cui all’art. 51, comma 3 del TUIR, nella fisionomia aderente al concetto del ratione temporis.<\/span><\/p>\n

L’Agenzia ha pi\u00f9 volte recentemente chiarito e ribadito come tali erogazioni possano essere riconosciute dal datore di lavoro anche Ad personam, e quindi sono sganciate dalla necessit\u00e0 di individuazione di classi omogenee.<\/span><\/p>\n

Nel momento in cui il datore di lavoro manifesta la volont\u00e0 di riconoscere beni e\/o servizi tra quelli rientranti nella definizione dell’art. 51, comma 3 del TUIR, e la scelta ricade sul rimborso delle utenze domestiche per acqua luce e gas, scatta automaticamente un\u00a0obbligo di produzione documentale da parte dei lavoratori beneficiari\u00a0i quali sono chiamati a fornire i riferimenti dei titoli documentali sui quali si fonda la richiesta di rimborso, nonch\u00e9 la situazione familiare in base alla quale sar\u00e0 possibile individuare la soglia di esenzione in 1.000,00 \u20ac, ovvero 2.000,00 \u20ac.<\/span><\/p>\n

Rispetto al secondo aspetto si evidenzia in maniera sintetica come l’Agenzia abbia pi\u00f9 volte chiarito che il\u00a0requisito della presenza di figli fiscalmente a carico\u00a0si concretizza laddove tale scenario sia anche solo potenziale (atteso che attualmente il patrimonio informativo \u00e8 di fatto rimesso al contesto dell’Assegno Unico e Universale); e quindi anche nell’ipotesi in cui ad esempio l’AUU sia percepito solo da un genitore, anche l’altro \u2013 nel caso il proprio datore di lavoro intenda riconoscere somme di cui all’art. 51 comma 3 del TUIR, potr\u00e0 beneficiare dell’esenzione sino alla soglia di 2.000,00 \u20ac su base annua.<\/span><\/p>\n

Per quanto attiene agli obblighi documentali, i documenti di prassi amministrativa hanno chiarito che in via generale, il datore di lavoro deve acquisire e\u00a0conservare la documentazione giustificatrice\u00a0delle somme riconosciute a rimborso ai sensi dell’art. 51 comma 3, come previsto nell’attuale formulazione.<\/span><\/p>\n

Dichiarazione senza autenticazione<\/u><\/i><\/span><\/p>\n

In alternativa, \u00e8 concesso al datore di lavoro acquisire una\u00a0dichiarazione sostitutiva di atto notorio\u00a0che attesti il ricorrere di tutti i requisiti necessari ai fini del riconoscimento del rimborso, primi tra tutti i titoli documentali, dai quali risulti possibile individuare tra l’altro le bollette in concreto ristorate, nonch\u00e9 l’univocit\u00e0 dei rimborsi medesimi.<\/span><\/p>\n

Ed \u00e8 proprio su tale dichiarazione che si concentra il focus dell’interpello n. 17\/2025, ed in particolare sulla sottoscrizione che deve essere apposta, atteso che il riferimento \u00e8 all’art. 47 del DPR n. 445\/2000.<\/span><\/p>\n

Il dubbio dell’istante verte in particolare sulla necessit\u00e0 o meno che la\u00a0firma apposta dal lavoratore dichiarante\u00a0debba o meno essere\u00a0autenticata\u00a0secondo quanto disposto dall’art. 21, comma 2 del medesimo DPR n. 445\/2000, in virt\u00f9 del fatto che la consegna della dichiarazione avviene nei confronti di soggetti diversi da organi della pubblica amministrazione (e quindi non appare automatica la possibilit\u00e0 di applicare la disciplina di cui all’art. 38, commi 2 e 3 del DPR n. 445\/2000\u00a0che prevede la sottoscrizione da parte dell’interessato in presenza del dipendente addetto, ed unitamente alla copia fotostatica non autenticata del documento di identit\u00e0 del sottoscrittore).<\/span><\/p>\n

Rispetto a tale questione, l’Agenzia Entrate chiarisce che destinataria finale \u00e8 comunque da intendersi la Pubblica Amministrazione, in quanto chiamata a svolgere i controlli rispetto al contenuto delle dichiarazioni rese, e per questo, \u00e8 possibile per il datore di lavoro acquisire la dichiarazione medesima sottoscritta in originale, unitamente alla copia fotostatica del documento di riconoscimento del lavoratore, senza bisogno dell’autenticazione di cui all’art. 21, comma 2 del DPR n. 445\/2000.<\/span><\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n

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Fonte\u00a0Quotidiano\u00a0Pi\u00f9<\/span><\/span><\/h6>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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