{"id":4277,"date":"2025-12-16T15:11:07","date_gmt":"2025-12-16T14:11:07","guid":{"rendered":"https:\/\/www.studioprosdocimo.com\/it\/?p=4277"},"modified":"2025-12-16T15:11:08","modified_gmt":"2025-12-16T14:11:08","slug":"i-premi-di-produttivita-tassati-all1-entrano-in-concorrenza-con-il-welfare","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.studioprosdocimo.com\/it\/i-premi-di-produttivita-tassati-all1-entrano-in-concorrenza-con-il-welfare\/","title":{"rendered":"I premi di produttivit\u00e0 tassati all\u20191% entrano in concorrenza con il welfare"},"content":{"rendered":"\n
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Premi di produttivit\u00e0 verso un\u2019agevolazione fiscale potenziata, con l\u2019aliquota sostitutiva dell\u2019Irpef all\u20191% (anzich\u00e9 all\u2019attuale 5%), per il 2026 e il 2027. Lo prevede il disegno di legge di Bilancio per il 2026 ora al Senato.<\/span><\/p>\n

Su un ipotetico premio di risultato di mille euro lordi, dedotta la contribuzione sociale, il lavoratore pagher\u00e0 una tassazione di circa nove euro, invece dei 45 euro che avrebbe pagato con l\u2019aliquota agevolata del 5 per cento.<\/span><\/p>\n

L\u2019ulteriore agevolazione di questi incentivi porter\u00e0 in dote una crescita della retribuzione netta in busta paga, a parit\u00e0 di costo per l\u2019azienda, ma avr\u00e0 anche una piccola controindicazione: con questi valori, diventa molto meno conveniente per il lavoratore scegliere \u2013 come consentito dalla legge \u2013 la conversione in welfare del premio di risultato. Il welfare non \u00e8 soggetto a tassazione e contributi: con l\u2019aliquota all\u20191%, la differenza si assottiglia (di fatto, cambia solo il regime contributivo), a fronte di una maggiore spendibilit\u00e0 del premio in denaro.<\/span><\/p>\n

Ad ogni modo, questa misura \u00e8 una risposta alla questione salariale che sta erodendo il potere d\u2019acquisto dei lavoratori, in quanto consente, quanto meno nelle aziende in grado di distribuire i proventi della produttivit\u00e0, di aumentare le retribuzioni senza costi aggiuntivi per le imprese. I premi devono essere introdotti in azienda tramite un accordo collettivo, con determinate caratteristiche. Inoltre, devono essere legati a incrementi misurabili di produttivit\u00e0, redditivit\u00e0, qualit\u00e0, efficienza o innovazione.<\/span><\/p>\n

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L\u2019accordo aziendale<\/u><\/i><\/span><\/h2>\n<\/div>\n

Le regole per una corretta costruzione dell\u2019accordo aziendale restano stabilite dalla legge 208\/2015 e dal Dm 25 marzo 2016, come interpretati dalle varie circolari e dagli interpelli dell\u2019agenzia delle Entrate. La prima condizione per sottoscrivere un accordo collettivo in grado di garantire l\u2019accesso al regime fiscale agevolato riguarda i soggetti stipulanti: l\u2019intesa va stipulata con le rappresentanze sindacali presenti in azienda o, in alternativa, con le organizzazioni sindacali comparativamente pi\u00f9 rappresentative a livello nazionale o territoriale. La legge richiama espressamente l\u2019articolo 51 del Dlgs 81\/2015, escludendo qualsiasi possibilit\u00e0 di definire premi \u201cindividuali\u201d o accordi sottoscritti con soggetti sprovvisti di legittimazione contrattuale. L\u2019inquadramento come accordo collettivo qualificato \u00e8 requisito essenziale: senza questo elemento, l\u2019agevolazione non pu\u00f2 essere applicata (e i premi eventualmente corrisposti seguono il regime Irpef progressivo a scaglioni di reddito).<\/span><\/p>\n

I premi agevolabili possono essere riconosciuti ai lavoratori dipendenti del settore privato, di qualsiasi categoria \u2013 operai, impiegati, quadri \u2013 purch\u00e9 non si tratti di lavoratori autonomi o parasubordinati.<\/span><\/p>\n

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I limiti<\/u><\/i><\/span><\/h2>\n<\/div>\n

L\u2019agevolazione pu\u00f2 essere applicata solo ai lavoratori che, nell\u2019anno fiscale precedente, hanno percepito un reddito da lavoro dipendente non superiore a 80 mila euro. Questo elemento non incide sulla struttura dell\u2019accordo, ma deve essere verificato dall\u2019azienda al momento dell\u2019erogazione del premio, perch\u00e9 determina l\u2019effettiva applicabilit\u00e0 dell\u2019aliquota all\u20191 per cento. Tale verifica, visto che il lavoratore potrebbe aver percepito redditi da altri datori di lavoro, dovrebbe essere accompagnata da un\u2019autodichiarazione del lavoratore che attesta il requisito reddituale.<\/span><\/p>\n

Il disegno di legge di Bilancio 2026 prevede di elevare il tetto del premio di risultato assoggettabile a imposta sostitutiva dagli attuali 3mila euro a 5mila euro lordi annui per ciascun lavoratore.<\/span><\/p>\n

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Le caratteristiche dei premi\u00a0<\/u><\/i><\/span><\/h2>\n<\/div>\n

Il Dm 2016 e le circolari interpretative hanno fissato alcuni paletti chiari: gli obiettivi devono essere determinati ex ante, misurabili, verificabili e collegati a indicatori oggettivi. \u00c8 necessario individuare un valore di partenza e un valore da raggiungere, cos\u00ec da dimostrare l\u2019effettivo incremento. Gli indicatori possono essere produttivi (pezzi lavorati, margine operativo, capacit\u00e0 produttiva), organizzativi (tempi di lavorazione, riduzione delle assenze, miglioramento dei tempi di risposta), o economici (fatturato, qualit\u00e0 del servizio, riduzione degli scarti). La scelta \u00e8 libera, ma la misurabilit\u00e0 del risultato deve essere sempre garantita. Un accordo costruito su parametri generici o meramente dichiarativi espone l\u2019azienda al rischio di disconoscimento del regime sostitutivo in seguito a una eventuale verifica dell\u2019amministrazione finanziaria.<\/span><\/p>\n

L\u2019accordo deve inoltre avere un ambito di applicazione collettivo. Non \u00e8 possibile individuare nominativamente i beneficiari, n\u00e9 costruire un premio solo per singoli lavoratori: il riferimento deve essere a gruppi omogenei di lavoratori, che possono essere suddivisi per reparti, stabilimenti, linee di produzione, aree funzionali o famiglie professionali.<\/span><\/p>\n

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La durata e la procedura<\/i><\/u><\/span><\/h2>\n<\/div>\n

Anche la durata dell\u2019accordo deve essere definita con precisione. Il periodo di misurazione degli obiettivi pu\u00f2 coincidere con l\u2019anno intero o con archi temporali pi\u00f9 brevi, purch\u00e9 determinati e coerenti con la natura dell\u2019indicatore scelto. L\u2019accordo deve essere depositato telematicamente presso l\u2019Ispettorato territoriale del lavoro entro 30 giorni dalla firma, tramite la piattaforma dedicata del ministero del Lavoro e comunque all\u2019inzio del periodo oggetto di misurazione. Il deposito \u00e8 una condizione necessaria per poter applicare l\u2019aliquota dell\u2019imposta sostitutiva all\u20191%: un accordo non depositato, o depositato in ritardo, non consente alcuna agevolazione fiscale.<\/span><\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n

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Fonte\u00a0<\/span><\/span><\/i>Norme\u00a0&\u00a0Tributi\u00a0Plus – Il\u00a0Sole\u00a024ore<\/span><\/span><\/i><\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n\n\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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